|  |
tradems.ru / Прочее
Письмо Банка России от 08.02.2001 № 20-Т
"О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 февраля 2001 г. № 20-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ
(ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ
Банк России направляет для использования в работе инспекционных подразделений "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ" (новая редакция), разработанные Департаментом инспектирования кредитных организаций.
В.Н.ГОРЮНОВ
Приложение
к письму Банка России
от 08.02.2001 № 20-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ
I. Общие положения
Проверка операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами (далее по тексту - сертификатами) проводится с целью:
- проверки соответствия проводимых кредитной организацией операций с сертификатами действующему законодательству и нормативным актам Банка России, своевременности исполнения кредитной организацией обязательств по данным ценным бумагам;
- подтверждения достоверности отражения кредитной организацией операций с сертификатами в бухгалтерском учете и отчетности;
- проверки правильности оформления выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов.
II. Предпроверочный анализ деятельности
кредитной организации
2.1. Документы, необходимые для предпроверочного анализа деятельности кредитной организации:
2.1.1. Лицензия на осуществление банковских операций.
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
С 1 января 2010 года порядок составления и представления кредитными организациями отчетности в Банк России установлен Указанием ЦБ РФ от 12.11.2009 № 2332-У.
------------------------------------------------------------------
2.1.2. Отчетность, представляемая кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России в соответствии с Указанием Банка России от 24.10.97 № 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями):
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма № 101, месячная);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 102, квартальная);
- информация, представляемая кредитными организациями - эмитентами ценных бумаг (в соответствии с п. п. 20.1 - 20.3 Инструкции Банка России от 17.09.96 № 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации", с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Инструкция Банка России № 8));
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Инструкция ЦБ РФ от 17.09.1996 № 8 утратила силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 14.10.2002 № 1197-У.
Инструкцией ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И установлены новые правила выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации.
------------------------------------------------------------------
- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов и значения обязательных нормативов (форма 135, месячная).
2.1.3. Акты предыдущей инспекционной проверки операций кредитной организации со сберегательными (депозитными) сертификатами.
2.1.4. Аудиторские заключения.
2.1.5. Претензии к кредитной организации (письма, жалобы вкладчиков, переписка с юридическими лицами по вопросу невыполнения обязательств по вкладам (депозитам), имеющиеся в территориальном учреждении Банка России).
2.2. Анализ документов, имеющихся в территориальном учреждении Банка России
---------------T-------------------T-----------------------------¬
¦Представляемая¦Характер информации¦ Проверка отчетности ¦
¦ отчетность ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+
¦Оборотная ¦Входящие остатки на¦Оценка сумм остатков и¦
¦ведомость по ¦начало отчетного ¦оборотов по счетам по учету¦
¦счетам ¦месяца, обороты по ¦депозитных и сберегательных¦
¦бухгалтерского¦счетам за месяц и ¦сертификатов. ¦
¦учета ¦остатки на конец ¦Оценка диверсификации¦
¦кредитной ¦отчетного месяца в ¦выпущенных сберегательных¦
¦организации ¦разрезе балансовых ¦(депозитных) сертификатов по¦
¦(форма 101) ¦и внебалансовых ¦срокам погашения и¦
¦на первое ¦счетов ¦формирование портфеля по цели¦
¦число месяца ¦521, 522, 52403, ¦приобретения депозитных¦
¦ ¦52404, 52405, ¦сертификатов других кредитных¦
¦ ¦52501, 52502, ¦организаций ¦
¦ ¦70102, 70204, ¦ ¦
¦ ¦90701, 90702, ¦ ¦
¦ ¦90704, 90705, ¦ ¦
¦ ¦90802, 90803, ¦ ¦
¦ ¦91303, 91401 ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+
¦Расшифровки ¦Фактическое ¦Сравнение фактического¦
¦отдельных ¦значение ¦значения норматива с¦
¦б/счетов для ¦норматива HII ¦максимально допустимым ¦
¦расчета ¦"Максимальный ¦ ¦
¦обязательных ¦размер привлеченных¦ ¦
¦нормативов и ¦денежных вкладов ¦ ¦
¦значения ¦(депозитов) ¦ ¦
¦обязательных ¦населения" ¦ ¦
¦нормативов ¦ ¦ ¦
¦(форма 135) ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+
¦Информация, ¦Информация о ценных¦Анализ информации о ценных¦
¦представляемая¦бумагах, выпущенных¦бумагах, содержащейся в¦
¦кредитными ¦кредитной ¦отчете: вид сертификата,¦
¦организациями ¦организацией в ¦количество и общая сумма¦
¦- эмитентами ¦отчетном квартале, ¦выпущенных и погашенных¦
¦ценных бумаг ¦в том числе о ¦сертификатов ¦
¦(по форме ¦депозитных и ¦ ¦
¦приложения № 8¦сберегательных ¦ ¦
¦к Инструкции ¦сертификатах ¦ ¦
¦Банка России ¦ ¦ ¦
¦№ 8) ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------------+-----------------------------+
¦Отчет о ¦Перечень статей к ¦Процентный доход от вложений¦
¦прибылях и ¦Схеме ¦в долговые обязательства¦
¦убытках ¦аналитического ¦кредитных организаций -¦
¦кредитной ¦учета доходов и ¦(символ) 12103; ¦
¦организации ¦расходов в ¦Процентный доход от вложений¦
¦(форма 102) ¦кредитной ¦в долговые обязательства¦
¦ ¦организации ¦банков - нерезидентов -¦
¦ ¦ ¦(символ) 12106; ¦
¦ ¦ ¦Доходы от перепродажи¦
¦ ¦ ¦(погашения) ценных бумаг¦
¦ ¦ ¦кредитных организаций -¦
¦ ¦ ¦(символ) 12403; ¦
¦ ¦ ¦Доходы от перепродажи¦
¦ ¦ ¦(погашения) ценных бумаг¦
¦ ¦ ¦банков - нерезидентов¦
¦ ¦ ¦(символ) 12406; ¦
¦ ¦ ¦Процентный расход по¦
¦ ¦ ¦депозитным (символ) 24102 и¦
¦ ¦ ¦сберегательным сертификатам¦
¦ ¦ ¦(символ) 24103; ¦
¦ ¦ ¦Отчисления в фонды и резервы¦
¦ ¦ ¦под возможное обесценение¦
¦ ¦ ¦ценных бумаг - (символ)¦
¦ ¦ ¦29102 ¦
L--------------+-------------------+------------------------------
При наличии актов предыдущих инспекционных проверок операций со сберегательными (депозитными) сертификатами проводится анализ выявленных ранее нарушений действующего законодательства и нормативных актов Банка России, устанавливающих порядок выпуска и обращения сертификатов, а также порядок совершения операций с ними.
По материалам аудиторских заключений изучаются выводы о полноте и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций с сертификатами, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям, установленным нормативными актами Банка России.
В ходе предпроверочного анализа изучаются материалы, имеющиеся в соответствующих подразделениях территориальных учреждений Банка России о деятельности кредитной организации, уточняется наличие случаев ограничения или запрета на привлечение кредитной организацией денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и жалоб клиентов - вкладчиков.
III. Проверка операций кредитной
организации с сертификатами
3.1. Документы, необходимые для проверки операций с сертификатами:
3.1.1. лицензия на осуществление банковских операций, предусматривающая возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады, устав и учредительные документы кредитной организации;
3.1.2. условия выпуска и обращения сертификатов кредитной организации и макет бланка сертификата, утвержденные территориальным учреждением Банка России (Главным управлением, Национальным банком);
3.1.3. внутреннее положение о подразделении кредитной организации, занимающемся работой с сертификатами, и доверенности, выданные их руководителям в установленном порядке;
3.1.4. внутренние документы, регламентирующие порядок работы кредитной организации и ее подразделений с сертификатами;
3.1.5. корешки сертификатов, хранящиеся в кредитной организации, до погашения сертификатов;
3.1.6. журнал учета выпущенных кредитной организацией сертификатов (при наличии);
3.1.7. распоряжения соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению на осуществление операций по размещению и погашению сертификатов, а также начислению и выплате процентов по ним (с указанием серии и номера сертификата, содержания операции и суммы);
3.1.8. погашенные сертификаты, выпущенные кредитной организацией, дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам и документы по перечислению (выдаче) владельцам сертификатов сумм депозитов (вкладов) по сертификатам, выплаченных процентов, хранящиеся в документах дня;
3.1.9. сертификаты и дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам, переданные на хранение в кредитную организацию, а также находящиеся в залоге;
3.1.10. приобретенные сертификаты других кредитных организаций (дополнительные листы - приложения к именным сертификатам);
3.1.11. договоры на приобретение, реализацию (в случае их наличия), выдачу, хранение, доверительное управление, залог и т.д. сертификатов, а также акты приемки - передачи и другие документы, подтверждающие указанные операции с сертификатами;
3.1.12. бухгалтерские балансы кредитной организации на отчетные даты проверяемого периода;
3.1.13. оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за период проверки (за соответствующий период);
3.1.14. выписки из лицевых счетов балансовых счетов, на которых отражаются сертификаты и операции с ними:
№ 503 "Долговые обязательства банков" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от цели приобретения сертификата),
№ 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата),
№ 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата),
№ 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению",
№ 52404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению",
№ 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению",
№ 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам",
№ 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам",
№ 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами",
№ 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами";
3.1.15. выписки из лицевых счетов внебалансовых счетов:
№ 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"
(по видам бланков),
№ 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения",
№ 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения",
№ 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет",
№ 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах",
№ 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения",
№ 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам",
№ 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".
3.2. Проверка операций с сертификатами, выпущенными кредитной организацией
В ходе проверки устанавливается:
3.2.1. Наличие у кредитной организации, выпускающей сберегательные сертификаты, лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады.
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.1997 № 61, утвержденные Приказом ЦБ РФ от 18.06.1997 № 02-263, признаны утратившими силу с 1 января 2003 года Указанием ЦБ РФ от 05.12.2002 № 1216-У в связи с изданием Положения ЦБ РФ 05.12.2002 № 205-П.
С 1 января 2008 года кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Положением, утвержденным ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П.
------------------------------------------------------------------
3.2.2. Наличие внутренних документов, регламентирующих порядок работы кредитной организации и ее подразделений по выпуску и обращению сертификатов, ведению бухгалтерского учета операций с ними в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими выпуск и обращение сертификатов (Указание Банка России от 31.08.98 № 333-У "О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального Банка России от 10 февраля 1992 года № 14-3-20 "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" (далее по тексту - Указание Банка России № 333-У), Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61, с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Правила № 61), Положение Банка России от 30.12.99 № 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов", с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Положение Банка России № 103-П).
3.2.3. Правомерность осуществления выпуска сертификатов:
- наличие в кредитной организации письма территориального учреждения Банка России о регистрации им условий выпуска и обращения сертификатов;
- наличие в кредитной организации зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов, а также макетов бланков сертификатов.
3.2.4. Правильность хранения кредитной организацией корешков сертификатов, заполняемых в установленном порядке (в отдельных папках в сейфах или металлических шкафах, с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности, до момента погашения).
3.2.5. Соответствие сумм и сроков погашения сертификатов, указанных в корешках и в лицевых счетах, открытых в разрезе серий и номеров, владельцам сертификатов (лицевые счета на балансовых счетах № № 521 и 522).
3.2.6. Соответствие порядка хранения в кредитной организации бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам порядку, предусмотренному п. 7.1 Положения Банка России № 103-П (в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах (металлических шкафах), с обеспечением сохранности).
3.2.7. Соответствие количества бланков сертификатов:
- находящихся на хранении в кредитной организации - данным лицевых счетов внебалансового счета № 90701 (по видам бланков ценных бумаг);
- находящихся у подотчетных лиц - данным лицевых счетов внебалансовых счетов № 90702 и № 90705 (по подотчетным лицам и видам бланков ценных бумаг).
3.2.8. Соответствие реквизитов, предусмотренных кредитной организацией в форме корешка сертификата, аналогичным реквизитам, имеющимся на лицевой стороне погашенного сертификата, находящегося вместе с корешком сертификата в документах дня кредитной организации.
Проверяется наличие доверенностей, оформленных в соответствии с действующим законодательством, в случае подписания корешков размещенных сертификатов лицами, уполномоченными владельцами сертификатов.
3.2.9. Соблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов:
- вырезка в середине сертификата ромбового отверстия;
- проставление на сертификате надписи или штампа "погашено";
- хранение в документах дня вместе с корешками и платежными документами на перечисление (выдачу) средств владельцу сертификата.
3.2.10. Соответствие:
- реквизитов (обязательных и дополнительных) и условий выпуска в погашенных сертификатах и в макете бланка сертификата, имеющегося в зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условиях выпуска и обращения сертификатов;
- порядка заполнения сертификатов требованиям п. п. 9, 10, 13 и 16 Указания Банка России № 333-У, зарегистрированным условиям выпуска сертификатов и внутренним документам, регламентирующим порядок работы кредитной организации с сертификатами (при проверке погашенных сертификатов).
3.2.11. Непрерывность оформления цессии по именным сертификатам.
3.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску и погашению сертификатов
При рассмотрении правильности отражения бухгалтерских операций по выпуску и погашению сертификатов необходимо проверить:
3.3.1. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску сертификатов (дату внесения вклада (депозита) по первичным документам следует сопоставить с датой проводки по соответствующим лицевым счетам второго порядка балансовых счетов № 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и № 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты").
3.3.2. Соответствие сумм выпущенных сертификатов, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовых счетах № 521 и № 522), суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации по балансовым счетам второго порядка).
3.3.3. Правильность осуществления бухгалтерских проводок при выпуске сертификатов в соответствии с п. 3 Положения Банка России № 103-П.
3.3.4. Своевременность (не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца), полноту и правильность начисления и отражения начисленных процентов по выпущенным сертификатам на лицевых счетах балансового счета № 52502 в корреспонденции с лицевыми счетами балансового счета № 52501 (кассовый метод).
3.3.5. Своевременность и полноту переноса номинальной стоимости сертификата при окончании его срока, а также в случае досрочного предъявления сертификата (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования), со счетов № 521 или № 522 на счета № 52403 или № 52404.
3.3.6. Своевременность и полноту переноса начисленных процентов при окончании срока сертификата, а также в случае его досрочного предъявления (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования) на соответствующие счета бухгалтерского учета. Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете № 52405 (п. п. 6.3, 5.1 Положения Банка России № 103-П).
3.3.7. Перенос кредитной организацией, выпустившей сертификат, начисленных процентов со счета № 52502 на расходы (счет № 70204), при кассовом методе бухгалтерского учета, в день их уплаты, т.е. одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем сертификата.
3.3.8. Отражение операций, осуществляемых:
- по приему предъявленных к оплате сертификатов на внебалансовом счете № 90704;
- по списанию сумм погашенных сертификатов со счета № 90704, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.
3.3.9. Наличие программного обеспечения, позволяющего осуществлять начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам (п. 4.1 Положения Банка России № 103-П).
3.3.10. Отражение кредитной организацией операций с сертификатами на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО" в случае заключения с владельцами сертификатов договоров на депозитарное обслуживание (с п. 9 Положения Банка России № 103-П).
3.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях
При рассмотрении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях, проверяется:
3.4.1. Правильность оформления договоров (при их наличии) на приобретение депозитных сертификатов, числящихся на балансе кредитной организации:
- соответствие Гражданскому кодексу Российской Федерации;
- соответствие условий, указанных в договоре, условиям, имеющимся на депозитных сертификатах.
3.4.2. Соответствие условий выпуска и обращения сертификатов, а также их обязательных реквизитов, указанных на бланке сертификатов, нормам действующего законодательства и требованиям нормативных актов Банка России, регулирующим выпуск и обращение депозитных сертификатов (Гражданский кодекс Российской Федерации и Указание Банка России № 333-У).
3.4.3. Непрерывность оформления цессии по именным депозитным сертификатам.
3.4.4. Соответствие сумм приобретенных кредитной организацией депозитных сертификатов других кредитных организаций, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовом счете № 503), суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные по счетам второго порядка из оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации).
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Письмо ЦБ РФ от 08.12.1994 № 127 утратило силу с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 18.04.2002 № 1141-У.
Резерв под обесценение ценных бумаг создается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П.
------------------------------------------------------------------
3.4.5. Полнота формирования резерва под возможное обесценение вложений в депозитные сертификаты на балансовом счете № 50304 в последний рабочий день каждого месяца в соответствии с письмом Банка России от 08.12.94 № 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 № 466-У).
3.4.6. Правильность отражения принятых в залог по выданным кредитам и переданных в залог в обеспечение полученных кредитов сертификатов соответственно на внебалансовых счетах № 91303 и № 91401, а также на счете ДЕПО № 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".
3.4.7. Полнота учета депозитарных операций депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, в депозитарии кредитной организации.
3.4.8. Фактическое наличие и правильность отражения в учете сертификатов, принятых на хранение, а также для продажи на комиссионных началах. (Указанные сертификаты в соответствии с договорами хранения и комиссии учитываются на внебалансовых счетах № № 90802, 90803.)
IV. Нарушения, допускаемые кредитной организацией
при проведении операций с сертификатами
4.1. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций по выпуску и погашению сертификатов:
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Инструкция ЦБ РФ от 23.07.1998 № 75-И утратила силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 14.01.2004 № 1371-У. В настоящее время действует Инструкция ЦБ РФ от 02.04.2010 № 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций".
------------------------------------------------------------------
4.1.1. Отсутствие у кредитной организации, осуществившей выпуск сберегательных сертификатов, соответствующей лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады (Инструкция Банка России от 23 мая 1998 г. № 75-И, гл. 14 п. 14.1.3, 14.1.4, 14.1.5).
4.1.2. Выпуск сертификатов при отсутствии зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов или несоответствие этим условиям (п. 19 Указания Банка России № 333-У).
4.1.3. Выпуск сберегательных сертификатов кредитной организацией, не выполняющей или нарушающей условия, предусмотренные п. 2 Указания Банка России № 333-У.
4.1.4. Включение кредитной организацией в условия выпуска и обращения сберегательных сертификатов условий, ограничивающих получение их держателем вклада по первому требованию (п. 2 ст. 837 Гражданского кодекса Российской Федерации).
4.1.5. Осуществление расчетов по купле - продаже депозитных сертификатов за наличные средства (п. 4 Указания Банка России № 333-У).
4.1.6. Оплата владельцами сертификатов - нерезидентами денежных обязательств, возникающих при выпуске и обращении сертификатов наличными средствами или с иных счетов, кроме рублевых, открытых в уполномоченных банках в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.07.93 № 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), а с 07.03.2001 - Инструкцией Банка России от 12.10.2000 № 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" (п. 6 Указания Банка России № 333-У).
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Инструкция ЦБ РФ от 16.07.1993 № 16 утратила силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 № 857-У.
------------------------------------------------------------------
4.1.7. Отражение операций по сберегательным (депозитным) сертификатам на балансовых и внебалансовых счетах, не регламентированных нормативными актами Банка России (Правила ведения бухгалтерского учета № 61, с изменениями и дополнениями).
4.1.8. Наличие поправок или помарок на сертификате (п. 13 Положения Банка России № 103-П).
4.1.9. Ненадлежащее хранение корешков сертификатов (п. 3 Положения Банка России № 103-П).
4.1.10. Расхождение между фактическим наличием корешков сертификатов с данными описей, составленными по ним (п. 3 Положения Банка России № 103-П).
4.1.11. Ненадлежащее хранение бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам (п. 7.1 Положения Банка России № 103-П).
4.1.12. Расхождение между фактическим наличием бланков сертификатов, находящихся на хранении и у подотчетных лиц, с данными аналитического и синтетического учета (п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 № 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации") (далее по тексту - Положение Банка России № 56).
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Положение ЦБ РФ от 25.03.1997 № 56 утратило силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 06.12.2002 № 1217-У.
Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлен Положением ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П.
Нормы пункта 8.9 Положения ЦБ РФ от 25.03.1997 № 56 соответствуют нормам 8.9 Положения ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П.
------------------------------------------------------------------
4.1.13. Отсутствие внебалансового учета бланков сертификатов (Правила ведения бухгалтерского учета № 61).
4.1.14. Несоблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов (п. 5.4 Положения Банка России № 103-П).
4.1.15. Ошибки в начислении процентов по выпущенным сертификатам и несвоевременное и / или неполное отражение их в бухгалтерском учете кредитной организации (п. 4 Положения Банка России № 103-П).
4.1.16. Несвоевременный перенос номинальной стоимости сертификата при окончании его срока со счетов № 521 или № 522 на счета № 52403 или № 52404 (п. 5.1 Положения Банка России № 103-П).
4.1.17. Несвоевременный перенос начисленных процентов при окончании срока сертификата со счета № 52501 на счет № 52405 (п. 4 Положения Банка России № 103-П).
4.1.18. Неправильное указание в сберегательном (депозитном) сертификате реквизита "дата внесения вклада (депозита)" и несвоевременное отражение в бухгалтерском учете (на счетах второго порядка балансовых счетов № 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и № 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты") факта внесения вклада (депозита) вкладчиком. (Реквизит "дата внесения вклада" (депозита) по погашенному сертификату сверяется с датой поступления средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или датой списания средств со счета клиента кредитной организации по его поручению. В день поступления средств от вкладчика на приобретение сертификата на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или списания средств со счета клиента осуществляется проводка по счетам второго порядка балансовых счетов № № 521, 522 (Правила ведения бухгалтерского учета № 61, с изменениями и дополнениями).
4.1.19. Перечисление кредитной организацией денежных средств при погашении сертификатов не на соответствующий счет держателя сертификата (п. 3 ст. 834 ГК РФ; п. п. 4, 17 Указания Банка России № 333-У).
4.2. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях
4.2.1. Ведение бухгалтерского учета депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, на балансовых счетах, не соответствующих установленным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Правила ведения бухгалтерского учета № 61, с изменениями и дополнениями).
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Письмо ЦБ РФ от 08.12.1994 № 127 утратило силу с отчетности по состоянию на 1 мая 2002 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 18.04.2002 № 1141-У.
Резерв под обесценение ценных бумаг создается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П.
------------------------------------------------------------------
4.2.2. Неначисление или начисление не в полном объеме резерва под обесценение вложений в сертификаты (письмо Банка России № 127 (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 № 466-У)).
4.2.3. Отсутствие аналитического учета операций с приобретенными сертификатами по эмитентам указанных ценных бумаг (Правила ведения бухгалтерского учета № 61, с изменениями и дополнениями).
4.2.4. Отсутствие аналитического учета по лицевым счетам балансового счета № 50304 "Резервы под возможное обесценение вложений в долговые обязательства банков" по каждой ценной бумаге (Правила ведения бухгалтерского учета № 61, с изменениями и дополнениями).
4.2.5. Использование депозитных сертификатов в качестве расчетно - платежного средства за проданные товары или оказанные услуги (п. 4 Указания Банка России № 333-У).
4.2.6. Приобретение кредитной организацией депозитных сертификатов, в тексте которых отсутствуют обязательные реквизиты, предусмотренные п. 8 Указания Банка России № 333-У.
4.2.7. Перечисление денежных средств за приобретенный депозитный сертификат иных кредитных организаций не на расчетный (текущий) или корреспондентский счет цедента (п. 17 Указания Банка России № 333-У).
4.2.8. Расхождение между фактическим наличием сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, находящихся в хранилище ценностей или вне хранилища - сейфах (металлических шкафах), с обеспечением хранения, и данными балансового и внебалансового учета (п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 № 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации").
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Положение ЦБ РФ от 25.03.1997 № 56 утратило силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 06.12.2002 № 1217-У.
Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлен Положением ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П.
Нормы пункта 8.9 Положения ЦБ РФ от 25.03.1997 № 56 соответствуют нормам 8.9 Положения ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П.
------------------------------------------------------------------
Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере внесения изменений и дополнений в действующее законодательство, а также выпуска новых нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской практики.
Департамент инспектирования
кредитных организаций
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по проверке операций кредитных
организаций со сберегательными
(депозитными) сертификатами
ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ,
РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ
СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ И ДЕПОЗИТНЫМИ СЕРТИФИКАТАМИ
-------------T----------T-------------T--------------------------¬
¦ Вид ¦ Номер ¦Дата принятия¦ ¦
¦ документа ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Кодекс ¦№ 51-ФЗ ¦30.11.94 ¦"Гражданский кодекс¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации", часть 1, глава¦
¦ ¦ ¦ ¦7 (с изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Кодекс ¦№ 14-ФЗ ¦26.01.96 ¦"Гражданский кодекс¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации",¦
¦ ¦ ¦ ¦часть 2, глава 44 (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Федеральный ¦№ 65-ФЗ ¦26.04.95 ¦"О внесении изменений и¦
¦закон ¦ ¦ ¦дополнений в Закон РСФСР¦
¦ ¦ ¦ ¦"О Центральном банке РСФСР¦
¦ ¦ ¦ ¦(Банке России)" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Федеральный ¦№ 17-ФЗ ¦03.02.96 ¦"О внесении изменений и¦
¦закон ¦ ¦ ¦дополнений в Закон РСФСР¦
¦ ¦ ¦ ¦"О банках и банковской¦
¦ ¦ ¦ ¦деятельности в РСФСР" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Федеральный ¦№ 39-ФЗ ¦22.04.96 ¦"О рынке ценных бумаг" (с¦
¦закон ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Правила ¦№ 61 ¦18.06.97 ¦"Правила ведения¦
¦Банка ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета в¦
¦России ¦ ¦ ¦кредитных организациях,¦
¦ ¦ ¦ ¦расположенных на¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации" (с изменениями¦
¦ ¦ ¦ ¦и дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Инструкция ¦№ 16 ¦16.07.93 ¦"О порядке открытия и¦
¦Банка ¦ ¦ ¦ведения уполномоченными¦
¦России ¦ ¦ ¦банками счетов¦
¦ ¦ ¦ ¦нерезидентов в валюте¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Инструкция ЦБ РФ от 16.07.1993 № 16 утратила силу в связи с
изданием Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 № 857-У.
------------------------------------------------------------------
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Инструкция ¦№ 8 ¦17.09.96 ¦"О правилах выпуска и¦
¦Банка ¦ ¦ ¦регистрации ценных бумаг¦
¦России ¦ ¦ ¦кредитными организациями¦
¦ ¦ ¦ ¦на территории Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации" (в редакции¦
¦ ¦ ¦ ¦Указания от 23.11.98¦
¦ ¦ ¦ ¦№ 417-У, с изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
С 1 апреля 2004 года методика расчета обязательных
нормативов установлена Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И.
------------------------------------------------------------------
¦Инструкция ¦№ 1 ¦01.10.97 ¦"О порядке регулирования¦
¦Банка ¦ ¦ ¦деятельности банков" (с¦
¦России ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Инструкция ¦№ 17 ¦01.10.97 ¦"О составлении финансовой¦
¦Банка ¦ ¦ ¦отчетности" (с изменениями¦
¦России ¦ ¦ ¦и дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Инструкция ¦№ 75-И ¦23.07.98 ¦"О порядке применения¦
¦Банка ¦ ¦ ¦Федеральных законов,¦
¦России ¦ ¦ ¦регламентирующих процедуру¦
¦ ¦ ¦ ¦регистрации кредитных¦
¦ ¦ ¦ ¦организаций и¦
¦ ¦ ¦ ¦лицензирования банковской¦
¦ ¦ ¦ ¦деятельности" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Инструкция ¦№ 93-И ¦12.10.2000 ¦"О порядке открытия¦
¦Банка ¦ ¦ ¦уполномоченными банками¦
¦России ¦ ¦ ¦банковских счетов¦
¦ ¦ ¦ ¦нерезидентов в валюте¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации и¦
¦ ¦ ¦ ¦проведения операций по¦
¦ ¦ ¦ ¦этим счетам" ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Указание ¦№ 7-У ¦24.10.97 ¦"О порядке составления и¦
¦Банка ¦ ¦ ¦представления отчетности¦
¦России ¦ ¦ ¦кредитными организациями в¦
¦ ¦ ¦ ¦Центральный банк¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Указание ¦№ 192-У ¦27.03.98 ¦"О дополнительных мерах по¦
¦Банка ¦ ¦ ¦защите интересов¦
¦России ¦ ¦ ¦вкладчиков банков" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Указание ¦№ 292-У ¦15.07.98 ¦"О временном порядке¦
¦Банка ¦ ¦ ¦ведения депозитарных¦
¦России ¦ ¦ ¦операций с неэмиссионными¦
¦ ¦ ¦ ¦ценными бумагами" ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Указание ¦№ 333-У ¦31.08.98 ¦"О внесении изменений и¦
¦Банка ¦ ¦ ¦дополнений в письмо¦
¦России ¦ ¦ ¦Центрального Банка России¦
¦ ¦ ¦ ¦от 10 февраля 1992 года¦
¦ ¦ ¦ ¦№ 14-3-20 "О депозитных и¦
¦ ¦ ¦ ¦сберегательных ¦
¦ ¦ ¦ ¦сертификатах банков" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Положение ¦№ 56 ¦25.03.97 ¦"О порядке ведения¦
¦Банка ¦ ¦ ¦кассовых операций в¦
¦России ¦ ¦ ¦кредитных организациях на¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации" (с изменениями¦
¦ ¦ ¦ ¦и дополнениями) ¦
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
Положение ЦБ РФ от 25.03.1997 № 56 утратило силу в связи с
изданием Указания ЦБ РФ от 06.12.2002 № 1217-У.
Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на
территории Российской Федерации установлен Положением ЦБ РФ
09.10.2002 № 199-П.
------------------------------------------------------------------
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Положение ¦№ 103-П ¦30.12.99 ¦"О порядке ведения¦
¦Банка ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета¦
¦России ¦ ¦ ¦операций, связанных с¦
¦ ¦ ¦ ¦выпуском и погашением¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитными организациями¦
¦ ¦ ¦ ¦сберегательных и¦
¦ ¦ ¦ ¦депозитных сертификатов"¦
¦ ¦ ¦ ¦(с изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Письмо ¦№ 341 ¦14.03.91 ¦"Об учете ценных бумаг и¦
¦Госбанка ¦ ¦ ¦некоторых других операций¦
¦СССР ¦ ¦ ¦в коммерческих банках" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Письмо ¦№ 05-01-04¦17.09.92 ¦"Положение о порядке и¦
¦Минфина ¦ ¦ ¦условиях выдачи лицензий¦
¦России ¦ ¦ ¦на производство и ввоз на¦
¦ ¦ ¦ ¦территорию Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации бланков ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаг" (с изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
+------------+----------+-------------+--------------------------+
¦Письмо ¦№ 127 ¦08.12.94 ¦"О порядке создания¦
¦Банка ¦ ¦ ¦резервов под обесценение¦
¦России ¦ ¦ ¦ценных бумаг" (с¦
¦ ¦ ¦ ¦изменениями и¦
¦ ¦ ¦ ¦дополнениями) ¦
L------------+----------+-------------+---------------------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
